Налог на добавленную стоимость китая

Налог на добавленную стоимость

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров.

Реформа налогообложения НДС в КНР

С 1 января 2009 года вступили в силу изменения во Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость», которые являются основным законодательным документом, регулирующим налогообложение НДС в КНР.

Основным содержанием реформы является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа. До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался. В соответствии с принятыми изменениями с 1 января 2009 году в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия.

Основные ставки НДС

  1. Зерновые, растительные масла;
  2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования;
  3. Книги, газеты, журналы;
  4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве;
  5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.
  1. В некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами.
  2. Подробный список сельскохозяйственных товаров, в отношении которых действует ставка НДС в размере 13%, установлен в Уведомлении Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об опубликовании «Разъяснения к сфере налогообложения сельскохозяйственных товаров» №52[1995] от 14.06.1995.

При этом необходимо отметить, что выделяется две основные категории плательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Для данных категорий налогоплательщиков предусмотрен различный способ расчета суммы НДС к уплате.

Расчет НДС для обычных налогоплательщиков

Обычные налогоплательщики ведут учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма НДС, подлежащая к уплате обычным налогоплательщиком, рассчитывается как разница входящего и исходящего НДС за соответствующий налоговый период:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС — сумма входящего НДС

Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж Х применимая ставка НДС

Применимые ставки НДС для обычных налогоплательщиков указаны в вышеприведенной таблице (0%, 10%, 16%). Для налогоплательщиков, импортирующих товары, НДС рассчитывается на основе составной цены и ставки налога. Формулы расчета подлежащей обложению составной цены и уплате налога выглядят следующим образом:

Составная цена = подлежащая обложению пошлиной таможенная стоимость + таможенная пошлина + потребительский налог

Сумма НДС к уплате = составная цена Х применимая ставка НДС

Расчет НДС для малых налогоплательщиков

Малые налогоплательщики выплачивают НДС со всей суммы налогооблагаемого дохода за соответствующий период. Ставка налога составляет 3%. Малые налогоплательщики не имеют права на зачет входящего НДС. Формула расчета налога выглядит следующим образом:

Сумма НДС к уплате = налогооблагаемый доход Х 3%

Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и услуг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

В большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС. Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа».

Освобождение от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождены следующие товары:

  1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем
  2. лекарства-контрацептивы и средства контрацепции
  3. антикварные книги
  4. импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании
  5. импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций
  6. материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов
  7. продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении)

Место и сроки уплаты налога

Обязанность по уплате НДС возникает:

  1. При продаже товаров и предоставлении налогооблагаемых услуг: с даты, на которую получена сумма продаж или предоставлен документальные доказательства права получения суммы продаж; в случае если в специальном счете (фапяо) указана более ранняя дата, датой возникновения обязанности по уплате НДС считается данная дата.
  2. При импорте товаров: с даты, указанной с таможенной декларации об импорте.

Место уплаты НДС устанавливается следующим образом:

  1. Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению ГНУ КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры.
  2. В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
  3. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
  4. При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговым периодом может быть 1, 3, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Налогооблагаемый период для налогоплательщиков определяется компетентным налоговым органом в соответствии с величиной налога, подлежащего уплате. НДС, который не может взиматься на регулярной основе, взимается от сделки к сделке.

Налог на добавленную стоимость китая

Статья 1. Организации и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставляющие услуги по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров, являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящими Нормами и правилами.

Статья 2. Ставки налога на добавленную стоимость:

1) Ставка налога составляет 17% при реализации или импорте товаров плательщиком налога, в случае, если пп. 2, 3 настоящей статьи не предусмотрено иное.

2) Ставка налога составляет 13% при реализации или импорте плательщиком налога следующих товаров:

1. Зерновые, растительные масла.
2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования.
3. Книги, газеты, журналы.
4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве.
5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.

3) Ставка налога составляет 0% при экспорте товаров; однако, если положениями Государственного Совета КНР отдельно не предусмотрено иное.

4) Ставка налога составляет 17% при предоставлении плательщиком налога услуг по переработке, ремонту, комплектации (далее – налогооблагаемые услуги).

Изменение ставки налога устанавливается решением Государственного Совета КНР.

Статья 3. Плательщик налога, уплачивающий налог на добавленную стоимость в отношении различных статей, должен рассчитывать налогооблагаемую сумму по различным статьям раздельно. В случае если плательщик налога не ведет расчет налогооблагаемой суммы постатейно, применяется максимальная ставка налога.

Статья 4. В случае если ст. 11 настоящих Норм и правил не предусмотрено иное, при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг сумма выплачиваемого налога рассчитывается как разность сумм исходящего и входящего налога текущего периода. Формула расчета суммы налога:

Смотрите так же:  Приказ 155 мэр от 250314

Сумма налога = сумма исходящего налога – сумма входящего налога

В случае если сумма исходящего налога текущего периода меньше суммы входящего налога, остаток суммы входящего налога может быть перенесен для вычета на следующий период.

Статья 5. Суммой исходящего налога является сумма НДС, рассчитанная в соответствии со ставкой налога, предусмотренной ст. 2 настоящих Норм и правил, при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг и выплаченная приобретателем. Формула расчета исходящего налога:

Сумма исходящего налога = сумма продаж Х ставка налога

Статья 6. Суммой продаж является вся полученная сумма, полученная плательщиком от приобретателя при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг, включая дополнительные сборы, однако за исключением суммы исходящего налога.

Сумма продаж рассчитывается в юанях жэньминьби. В случае если плательщик налога рассчитывает сумму выручку в какой-либо иной валюте, необходимо провести перерасчет в юани жэньминьби.

Статья 7. Компетентные налоговые органы определяют сумму продаж в случае, если стоимость налогооблагаемых услуг или продажи товаров занижена в отсутствие рационального обоснования.

Статья 8. Суммой входящего налога является сумма НДС, выплачиваемая или учтенная при приобретении плательщиком налога товаров или налогооблагаемых услуг.

К вычету из исходящего налога допускаются следующие виды входящего налога:

1) Сумма НДС, указанная в специальном счете об уплате НДС, полученном от продавца.
2) Сумма НДС, указанная в специальном таможенном счете об уплате НДС при импорте, полученном от таможенных органов.
3) Сумма входящего налога при приобретении сельскохозяйственных товаров; помимо специального счета об уплате НДС или таможенного счета об уплате НДС при импорте, сумма рассчитывается на основании стоимости приобретения, указанной в специальном счете (фапяо) на приобретение или продажу сельскохозяйственных товаров и 13%-го коэффициента вычета. Формула расчета суммы исходящего налога:

Сумма входящего налога = сумма приобретения Х коэффициент вычета

4) Сумма входящего налога при оплате транспортных расходов во время покупки, реализации товаров, а также при транспортировке в процессе производства; сумма рассчитывается на основании суммы транспортных расходов, указанных в счете об оплате расходов и 7%-го коэффициента вычета. Формула расчета суммы исходящего налога:

Сумма исходящего налога = сумма транспортных расходов Х коэффициент вычета.

Статья 9. В случае если документы, полученные при приобретении плательщиком налога товаров или налогооблагаемых услуг и дающие право на вычет НДС, не соответствуют законодательству, нормативно-правовым актам и положениям ведомства Государственного Совета КНР, ответственного по налоговым вопросам, вычет входящего налога из исходящего налога на основании таких документов запрещен.

Статья 10. Вычет из исходящего налога следующих видов входящего налога запрещен:

1) приобретаемые, используемые в проектах, не облагаемых или освобожденных от НДС, для коллективного социального обеспечения или личного потребления;
2) приобретаемые товары и соответствующие налогооблагаемые услуги для компенсации чрезмерных убытков;
3) приобретаемые товары или налогооблагаемые услуги, используемые в процессе производства или создания полуфабрикатов, для компенсации чрезмерных убытков;
4) потребительские товары для собственного потребления плательщиком налога, установленные ведомствами Государственного Совета КНР, ответственными по финансовым и налоговым вопросам;
5) транспортных расходы при реализации освобожденных от налогов товаров или товаров, предусмотренных пп. 1-4 настоящей статьи.

Статья 11. Лица, имеющие статус малого налогоплательщика, применяют упрощенную методику расчета суммы налога при реализации товаров или налогооблагаемых услуг на основе суммы продаж и ставки налога. Малые налогоплательщики не имеют права вычета исходящего налога. Формула расчета суммы налога:

Сумма налога = сумма продаж Х ставка налога

Критерии отнесения к малым налогоплательщикам устанавливаются Министерством финансов КНР.

Статья 12. Ставка НДС для лиц, имеющих статус малого налогоплательщика, составляет 3%.
Изменение ставки налога устанавливается Государственным Советом КНР.

Статья 13. Плательщики налога, за исключением малых налогоплательщиков, должны подать заявление в налоговые органы для определения статуса. Подробные меры определения статуса разрабатываются ведомством Государственного Совета КНР, ответственного по налоговым вопросам.

В случае если лицо, обладающее статусом малого налогоплательщика, имеет полноценную систему бухгалтерского учета и может предоставить полную информацию о выполнении налоговых обязательств, по утверждению налоговыми органам данное лицо может не рассматриваться в качестве малого налогоплательщика и осуществляют расчет налога в соответствии с положениями настоящих Норм и правил.

Статья 14. Расчет суммы налога при импорте товаров производится на основании составной налогооблагаемой цены и ставки налога, предусмотренной ст. 2 настоящих Норм и правил. Формула расчета составной налогооблагаемой цены и суммы налога к выплате:

Составная налогооблагаемая цена = налогооблагаемая таможенная стоимость + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога

Сумма налога = составная налогооблагаемая цена Х ставка налога

Статья 15. От НДС освобождены:
1) сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем;
2) лекарства-контрацептивы и средства контрацепции;
3) антикварные книги;
4) импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании;
5) импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций;
6) материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов;
7) продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца.
Помимо предусмотренного вышеуказанным пунктом освобождения и уменьшения НДС устанавливаются Государственным Советом КНР. Освобождение или снижение НДС какими-либо регионами или ведомствами запрещено.

Статья 16. В случае если плательщик налога может одновременно использовать освобождение или уменьшение НДС по различным статьям, необходимо рассчитать налогооблагаемую сумму по различным статьям раздельно. В случае если плательщик налога не ведет расчет налогооблагаемой суммы постатейно, использование освобождения или уменьшения налога запрещено.

Статья 17. Плательщик налога освобождается от НДС в случае если налогооблагаемая сумма данного плательщика не достигает минимальной суммы, предусмотренной Министерством финансов КНР. В случае если налогооблагаемая сумма достигает минимального количества, необходимо в соответствии с настоящими Нормами и правилами рассчитать полную налогооблагаемую сумму и уплатить НДС.

Статья 18. В случае если иностранная организация или частное лицо не создает места ведения хозяйственной деятельности на территории КНР при предоставлении налогооблагаемых услуг, налоговым агентом является агент данной организации или лица; при отсутствии агента – налоговым агентом является приобретатель услуг иностранного лица.

Статья 19. Время возникновения налоговых обязательств по НДС:

1) при реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуги – дата получения платежа при реализации товаров или документа, подтверждающего право требования платежа; если специальный счет (фапяо) был выставлен до данной даты, временем возникновения налоговых обязательств считается дата, указанная в специальном счете (фапяо);
2) при импорте товаров – дата декларирования импорта.
Датой возникновения обязанностей по удержанию НДС является дата возникновения обязанности по выплате данного налога.

Статья 20. НДС взимается налоговыми органами; НДС на налогооблагаемые импортируемые товары взимается таможенными органами.
НДС с налогооблагаемых потребительских товаров, ввозимых на территорию КНР частными лицами или пересылаемыми по почте, взимается одновременно с таможенной пошлиной. Конкретные меры разрабатываются Комитетом Госсовета КНР по таможенным пошлинам, налогам и сборам совместно с компетентными ведомствами.

Статья 21. При реализации товаров или предоставлении налогооблагаемых услуг плательщик налога должен выдать покупателя специальный счет об уплате НДС с отдельным указанием суммы продажи и суммы НДС.

При наличии одного из следующих обстоятельств специальной счет об уплате НДС не оформляется:

1) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг физическому лицу-потребителю;
2) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг, по отношению к которых применяется освобождение от налога;
3) при реализации товаров или налогооблагаемых услуг лицу, обладающему статусом малого налогоплательщика.

Статья 22. Местом уплаты НДС является:

1) Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению Главного государственного налогового управления КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры.

2) В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае не подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Смотрите так же:  Страхование осаго без страхования жизни в липецке

3) В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае не подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.

4) При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговый агент, удерживающий налог, должен подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Статья 23. Налоговые периоды по уплате НДС составляют 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

Налоговый период для налогового агента устанавливается в соответствии с положениями двух предыдущих пунктов.

Статья 24. Уплата НДС при импорте товаров должна быть произведена в течение 15 дней со дня выдачи таможенными органами документа об уплате налога.

Статья 25. В случае экспорта товаров, в отношении которых предусмотрен возврат (освобождение) от налогов, после прохождения в таможенных органах всех связанных с экспортом формальностей плательщик налога должен на основании документов, подтверждающих экспорт, обратиться в налоговые органы для возврата налога при экспорте данных товаров в течение срока, установленного для подачи деклараций о возврате (освобождении от) налога. Подача деклараций осуществляется ежемесячно. Подробные правила устанавливаются ведомствами Государственного Совета КНР, ответственными по финансовым и налоговым вопросам.

В случае возврата экспорта или отзыва таможенной декларации плательщик налога должен согласно закону доплатить ранее возвращенную сумму налога.

Статья 26. Контроль над взиманием НДС осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сборов налогов» и настоящих Норм и правил.

Статья 27. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 2009 года.

Данный сайт поддерживается компаниями CHINA WINDOW Consulting Group и Beijing CW Consulting, являющимися аффилированными структурами, организованными российскими юристами, работающими в Китае. Сайт компании

Ведущий корпоративный портал
оффшорной индустрии на русском языке

Налоги в Оффшоре InternationalWealth.info InternationalWealth.info [email protected]

Китай снизил ставку НДС

С 1 мая 2018 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в Китае снижена с 17% до 16%. Помимо этого, введен единый порог оборота, при превышении которого компании должны получить статус обычного плательщика НДС.

Как известно, сегодня одной из главных целей Китая является ускорение оптимизации своей налоговой системы и ее структуры, при этом особое внимание уделяется международным налоговым реформам. Об этом говорил министр финансов Китая Лю Кунь, когда выступал на форуме «Развитие Китая-2018».

Для начала была проведена реформа по замене налога на предпринимательскую деятельность налогом на добавленную стоимость, благодаря которой в 2017 году государству удалось сэкономить более 918 миллиардов юаней (примерно 145 миллиардов долларов США). Замена налога на предпринимательскую деятельность, который взимался в течении 60-ти лет, на НДС – это одно из самых важных преобразований в налоговой системе Китая за последние 20 лет. Эта реформа упрощает саму процедуру взимания налогов, а также способствует устранению двойного налогообложения. Она была запущена в Шанхае еще в 2012 году, а после распространена на территорию всего государства в мае 2016 года.

Теперь же, в Китае решили снизить ставку самого налога на добавленную стоимость. Как известно, на территории КНР действует два режима уплаты НДС: обычный и для предприятий с малым оборотом. В первом случае налогоплательщик обязан уплатить НДС по стандартной ставке, при этом возможен вычет входной суммы налога. Во втором случае НДС уплачивается по ставке 3% без возможности вычета.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость при реализации товаров теперь снижена с 17% до 16%, при продаже товаров льготной категории (сельскохозяйственных, а также строительных и транспортных услуг) – с 11% до 10%. Одновременно с этим уменьшили ставку возмещения НДС при экспорте товаров.

Кроме того, в целом значительно расширили список компаний, освобожденных от НДС. До этого порог ежегодного оборота для производственных предприятий составлял 600 тысяч юаней, для компаний, работающих в сфере услуг, – 5 миллионов юаней, а для торговых и остальных компаний – 800 тысяч юаней. Теперь же созданы равные налоговые условия для всех компаний независимо от вида их деятельности – НДС не распространяется на предприятия, чей годовой оборот составляет менее 5 миллионов юаней.

Оба эти изменения вступили в силу 1 мая 2018 года. Экономисты считают, что только в этом году благодаря новой реформе налоговая нагрузка на бизнес снизится на 400 миллиардов юаней (около 64 миллиарда долларов). Ранее в марте этого года власти сообщали, что в целом в 2018 году Китай планирует снизить налоговое бремя на бизнес на 800 миллиардов юаней (около 127 миллиардов долларов США).

Стоит еще отметить, что в 2018 году с целью поддержания экономики Китай планирует полностью открыть свой производственный сектор для зарубежных предприятий. По словам Ли Кэцяна, премьера Госсовета КНР, эти изменения затронут такие сферы, как управление фондами, банковская деятельность и ценные бумаги. Иностранные инвесторы получат возможность отсрочки от уплаты налогов. Также будут упрощены процедуры создания компаний с иностранными инвестициями.

За более детальной информацией обращайтесь по электронному адресу [email protected]

Просмотров: 15 036
Метки: #Китай #НДС

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

За неделю Россию покинуло 460 миллионов долларов, а за последние 8, на протяжении которых продолжается отток средств, 1,8 миллиардов долларов. Инвесторы покидают развивающиеся рынки на…

6 февраля 2018 года Государственная Налоговая Администрация Китая (SAT) опубликовала ключевое руководство, в котором объясняется термин «бенефициарный владелец» в контексте налоговых договоров. Данное определение очень…

Ознакомившись с этой статьей, вы узнайте, какие программы по оформлению резидентства (ВНЖ / ПМЖ) и гражданства за инвестиции предпочитают китайцы, тесня других инвесторов вроде русских,…

С 1 января 2018 года в Китае в силу вступили поправки, которые кардинально ограничивают снятие наличности с карт за границей. Пора открыть иностранный счет, пока…

19 ноября 2017 года Государственный совет Китайской Народной Республики принял решение о внесении изменений во Временное положение «О налоге на добавленную стоимость». Временное положение «О…

Владимир Путин поручил Центробанку и правительству разработать соответствующие документы, чтобы создать в свободном порту Владивосток конкурентоспособный финансовый центр для Тихоокеанского региона. Иными словами, создать полноценного…

Активное внедрение иностранного капитала, в частности, китайского, в основные секторы европейской экономики в последнее время увеличило опасения правительств потерять контроль над своими регионами. Поэтому Европейская…

В этой статье освещается скрытая от посторонних глаз статистика, касающаяся масштабов индустрии услуг по предоставлению экономического гражданства и инвесторских виз в целом и ее китайской…

Пожалуйста, напишите Вопрос или Комментарий к статье! на основе ваших ценных для нас комментариев и вопросов эта статья может быть дополнена и улучшена.

ВНИМАНИЕ! Все посты содержащие скрытую рекламу, контакты и не имеющую отношение к данной публикации информацию не будут пропущены модератором портала к публикации .

ВНИМАНИЕ ЕЩЕ РАЗ: Для конкретных индивидуальных вопросов и заказов услуг существует конфиденциальный чат, мессенджеры, телефон и наш корпоративный е-майл. В комментариях мы просим писать именно вопросы и предложения по данной конкретной статье или Ваше мнение по вопросу, который поднят в этой статье .

Китай повышает ставки возмещения НДС при экспорте

С 1 ноября 2018 г. КНР повышает ставки возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) на более тысячи товарных позиций, включая изделия из пластмассы, осветительные приборы, смазочные масла, часть металлических изделий и сельскохозяйственных товаров. Для большинства товаров из указанных в перечне НДС при экспорте будет возмещаться полностью. Одновременно КНР прекращает возмещение НДС на соевый шрот: при экспорте данного товара НДС возмещаться не будет.

Смотрите так же:  Образец заявления о взыскании со страховой компании

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС, поэтому все экспортеры вправе воспользоваться возможностью возврата или зачета ранее уплаченного налога. При этом НДС в КНР может возмещаться неполностью: например, при стандартной ставке налога 16% и ставке возмещения НДС в 11% при экспорте товаров будет возмещено около 2/3 ранее уплаченного налога. Максимальная ставка возмещения НДС составляет 16%: она означает, что НДС при экспорте возвращается полностью. Минимальная ставка возмещения равна нулю – это значит, что при экспорте товара НДС не возмещается.

С 1 ноября максимальная ставка возмещения НДС (16%) будет распространена на все товары, при экспорте которых ранее применялась 15% ставка. Кроме того, до 16% повышается ставка возмещения налога при экспорте фотопленки, фотобумаги, изделий из пластмассы, закаленного стекла, осветительных приборов. При экспорте из КНР смазочных масел, авиационных шин, углеродного волокна и некоторых металлических изделий ставка возмещения НДС будет составлять 13%.

При экспорте товаров, в отношении которых ранее применялись ставки в размере 9% и 5%, ставки возмещения НДС будут повышены до 10% и 6% соответственно. Ставка возмещения НДС при экспорте черепицы, кирпича, стекловолокна, рыбы, овощей и фруктов повышается до 10%.

Изменения в ставках возмещения НДС предусмотрены Уведомлением Министерства финансов КНР и Главного государственного налогового управления КНР «Об изменении ставок возмещения налогов при экспорте некоторых товаров» (№ 123-2018) и вступают в силу с 1 ноября 2018 г. Возмещение НДС по новым ставкам будет проводиться при экспорте товаров после 1 ноября (дата экспорта определяется по дате на таможенной декларации).

    Новости налогообложения КНР в 2009 г. Налог на недвижимость распространен на иностранцев Уменьшен налог на приобретение автотранспорта при покупке малолитражных автомобилей Налоговые меры по…

Повышение минимального размера оплаты труда в Китае:… Осенью 2015 г. в нескольких провинциях КНР в ежегодной раз увеличены минимальные размеры оплаты труда. На этот раз…

Изменения в Уголовном кодексе КНР (2011 г.) Впервые опубликовано 3 мая 2011 г. 25 февраля 2011 г. Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей КНР одобрил…

Китай будет возвращать туристам налоги с покупок В ближайшее время в КНР появится система возврата налогов с покупок, сделанных иностранными туристами. Подробные правила системы определены…

Изменения МРОТ в КНР за апрель – август 2014 г. Весной и летом минимальный размер оплаты труда увеличился в нескольких регионах КНР: провинциях Чжэцзян, Хэнань, Сычуань, Юньнань, Цинхай,…

НДС (налог на добавленную стоимость) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. Этот налог в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году. В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР. НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе. Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами. 50% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 50% относится к местным доходам. НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.

С 1-го июля 2017 года в Китае была отменена ставка 13% и введена новая ставка 11%.

Ставки НДС в Китае:

Существует четыре ставки НДС:

  1. основная ставка – 17% при импорте и при продажах на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения – не предприятиями с малым оборотом (см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-ий пункты, при предоставлении услуг по переработке и ремонту, а также сдаче в аренду движимого имущества.
  2. по ставке 11% облагаются транспортные услуги и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: растительное масло, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, удобрения, пленка для теплиц, сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, соль, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, публикации в электронном виде.
  3. по ставке 6% облагаются так называемые «современные услуги» (например, логистические или консалтинговые услуги)
  4. ставка НДС для экспортируемых товаров – 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР).

Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год для производственных предприятий и менее 800 000 юаней КНР в год для торговых и прочих непроизводственных предприятий) – 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке. В Гуанчжоу предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 30 000 юаней КНР или 90 000 юаней КНР в квартал, могут не оплачивать НДС.

Основа для начисления НДС в Китае

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров – налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в КНР

  1. НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
  2. НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%.
  3. НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: при импорте на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч. уплачивается также потребительский налог.

Сроки уплаты НДС в Китае

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога. Налоговый период сроком в квартал может быть назначен только предприятиям с малым оборотом.

Льготы по НДС в КНР

Следующие виды товаров не облагаются НДС:

  1. сельхоз. продукция, произведенная и проданная сельхоз. производителями
  2. контрацептивные препараты
  3. антикварные книги
  4. импортируемое оборудование для научно-исследовательских институтов и лабораторий
  5. имущество и оборудование иностранных правительственных и международных структур
  6. импортируемое оборудование, необходимое для переработки ввозимого сырья для товара, предназначенного для вывоза после переработки или сборки
  7. товары, импортируемые инвалидными организациями для нужд инвалидов

Возможно Вас заинтересует:

  • Приказ 3 от 26012019 Прожиточный минимум сочинение По тамбовской области прожиточный минимум,потребительская корзина, минимальный прожиточный 8nbspстр. Практическая значимость наша работа страхование 107. прожиточный минимум сочинение Минимальная зарплата в 2009 г. […]
  • Бухгалтерская отчетность за 2019 год оао газпром Бухгалтерская отчётность Бухгалтерская отчетность Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Аудиторское заключение о бухгалтероской (финансовой) отчетности Бухгалтерская отчётность на 30 сентября 2010 года Годовая […]
  • Приказ минздрава россии 66н от 030812 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 3 августа 2012 г. № 66н “Об утверждении Порядка и сроков совершенствования медицинскими работниками и фармацевтическими работниками профессиональных знаний и навыков путем обучения по дополнительным […]
  • Приказ 160 ппс Приказ МВД РФ от 11 марта 2012 г. N 160 "О внесении изменений в приказ МВД России от 29 января 2008 г. N 80 "Вопросы организации деятельности строевых подразделений патрульно-постовой службы милиции общественной безопасности" Приказ МВД РФ от 11 […]
  • Требования энергетической эффективности в процессе эксплуатации Требования энергетической эффективности при проектировании зданий, строений, сооружений Энергетическая эффективность - характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических […]
  • Приказ мо 407 Приказ Министра обороны РФ от 24 апреля 2010 г. N 407 "О внесении изменений в приказ Министра обороны Российской Федерации 2009 года N 94" (утратил силу) Приказ Министра обороны РФ от 24 апреля 2010 г. N 407"О внесении изменений в приказ Министра […]

Author: admin