Льготы тсж по страховым взносам

Содержание:

Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

19.11.2018 | Истекает срок льгот по страховым взносам для УО/ТСЖ/ЖСК, применяющих УСН

31 декабря 2018 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2019 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Предыстория

Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.

Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2016 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.

Таким образом, с 2012 г. по 2016 г. (ФЗ № 212) и с 2017 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2019 г. не предусмотрено.

В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  1. социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  2. благотворительных организаций, применяющих УСН.

Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2019 года

Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)

До конца 2018 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2019 г. мы не можем.

Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:

«1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».

Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.

Заключение

В своем Письме Минфин России от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 указал, что в соответствии с протоколом заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 г. № 2 в основном одобрен проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, которым продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено.

Таким образом, на настоящий момент продление пониженных тарифов страховых взносов не планируется, однако неизвестно, будут ли предприняты какие-то меры в дальнейшем, ведь нельзя исключать, что, опираясь на статистику, по прошествии времени законодатель сформирует иное мнение.

Очевидно негативным последствием складывающейся ситуации для УО/ТСЖ/ЖСК является недопустимость применения с 1 января 2019 года пониженных тарифов страховых взносов, что, разумеется, приведет к увеличению расходов по статье «Отчисления в страховые фонды».

Необходимо отметить, что с 01.01.2019 изменяются только страховые взносы, изменений (повышения, снижения) иных налогов и взносов, предусмотренных законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не вводится.

Хочется предостеречь специалистов жилищной отрасли от необоснованного предположения, якобы законодатель повышением страховых взносов ухудшает положение именно организаций жилищно-коммунального комплекса — ведь нововведение касается не только лиц, осуществляющих деятельность в сфере ЖКХ, но и всех прочих организаций (с учетом некоторых указанных ранее исключений).

Узнайте об этих и других изменениях в бухгалтерском и налоговом учете для ТСЖ и ЖСК на вебинаре 31 января 2019 с участием И.А. Фельдмана.

Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН

Изменен порядок определения доли льготных доходов

Одно из условий, которое необходимо соблюдать упрощенцу для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам (на ОПС — 20%, на ОМС и ВНиМ — 0% подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ ), — доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять 70% и более. Для наглядности старую и новую формулировки НК, касающиеся определения доли доходов от льготируемой деятельности в общем объеме доходов, приведем в таблице.

Как определять общие доходы

Получается, при подсчете общего объема доходов (знаменатель) нужно принимать не только доходы, с которых фактически уплачивается налог при УСН (выручку и внереализационные доходы), а также и другие поступления — доходы из ст. 251 НК РФ?

Определение общих доходов в целях применения пониженных тарифов взносов

— Прежде всего, хочу обратить внимание, что порядок определения критерия доходов для применения пониженных тарифов в целях уплаты страховых взносов не увязывается с порядком определения доходов, с которых уплачивается налог при УСН. В гл. 34 НК такая зависимость не установлена. И Минфин в 2017 г. неоднократно разъяснял это в Письма х Письма Минфина от 13.05.2017 № 03-15-07/28994 , от 10.10.2017 № 03-15-06/66041 .

Смотрите так же:  Ежемесячное пособие на содержание подопечного ребенка

Поэтому в п. 6 ст. 427 НК теперь четко указано, что общий объем доходов для целей применения пониженных тарифов определяется путем суммирования и доходов от реализации, и внереализационных доходов, и доходов, указанных в ст. 251 НК РФ.

Упомянутый в статье поправочный Закон можно найти:

Но ведь в ст. 251 НК перечислены и такие доходы, как займы, кредиты, взносы в уставный капитал, залог, задато к подп. 2, 3, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Нужно ли эти доходы учитывать при определении общей суммы доходов?

Кроме того, становится актуальным и вопрос о том, какие доходы нужно суммировать для определения предельной суммы (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносо в подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ .

Включать ли в 79 млн руб. абсолютно все доходы, в том числе и поименованные в ст. 251 НК РФ? Или же ограничиться только выручкой и внереализационными доходами? С этими вопросами мы обратились к специалисту Минфина.

Определение предельного размера доходов для применения пониженных тарифов взносов

— В порядке определения предельной суммы доходов за налоговый период (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы взносов, по сути ничего не изменилос ь подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ . Это все доходы, полученные упрощенцем, — как доходы от реализации и внереализационные доходы, так и доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Что же касается займов, кредитов и других возвратных средств, взносов в уставный капитал, а также целого ряда внереализационных доходов (дивидендов, процентов и т. п.), то их не нужно включать ни в состав общих доходов, ни в состав доходов от основного вида деятельности, поскольку они с какой-либо деятельностью их получателя не связаны в принципе. Поэтому все эти суммы не нужно учитывать для определения предельной суммы доходов за налоговый период (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы.

Что включать в «основные» доходы

Кроме того, вместо доходов от реализации в НК появилось понятие «доходы в связи с осуществлением этого вида деятельности». Какие же доходы теперь нужно учитывать при их подсчете:

• только выручку от реализации;

• выручку от реализации плюс внереализационные доходы;

• выручку от реализации плюс внереализационные доходы плюс доходы, указанные в ст. 251 НК РФ?

И почему понадобилась такая поправка? Прокомментировать сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста Минфина.

Определение доли доходов от основного вида деятельности

— В новой редакции НК закреплена позиция, которую Минфин ранее высказывал в своих письмах. Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом.

Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС. А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).

Средства целевого финансирования и членские взносы перечислены в ст. 251 НК РФ, и они не облагаются налогом при УСН подп. 14 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ . Однако эти средства и у медицинских организаций, и у ТСЖ, ЖСК, СНТ связаны с ведением ими деятельности. Поэтому Минфин разъяснял, что в целях применения пониженных тарифов взносов и средства, полученные в рамках ОМС, и членские взносы относятся к доходам в связи с осуществлением основного вида деятельности. То есть включаются и в доходы для определения доли 70%, и в общую сумму полученных доходо в Письма Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32406 , от 02.03.2017 № 03-15-05/11813 , от 19.05.2017 № 03-15-06/30979 , от 13.05.2017 № 03-15-07/28994 .

Хочу заметить, что аналогичные разъяснения в период действия законодательства РФ о страховых взносах (Закон № 212-ФЗ) давал и Минтруд, поскольку нормы этого Закона и гл. 34 НК схожи е ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); Письма Минтруда от 26.01.2016 № 17-3/ООГ-71 , от 29.12.2015 № 17-3/В-643 , от 18.12.2015 № 17-4/В-619 , от 10.07.2015 № 17-4/ООГ-1027 . Так что внесенными в НК поправками все разночтения в этих вопросах теперь устранены.

То есть в доходы для определения 70%-й доли нужно включать все поступления, прямо связанные с ведением основного вида деятельности. Хорошо, с некоммерческими организациями все понятно.

А что теперь считать «основными» доходами у коммерческих организаций? Например, как быть турагентам? У них доходом является комиссионное вознаграждение. Но они еще получают и средства от покупателей, которые затем перечисляют туроператору. И эти суммы поименованы как неучитываемые доходы в ст. 251 НК подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поскольку все эти деньги связаны с получением дохода от основного вида деятельности, то можно ли и вознаграждение, и средства от покупателей учесть и в числителе, и в знаменателе при расчете доли?

Определение турагентом доходов в целях применения пониженных тарифов

— Для коммерческих организаций в порядке определения доходов, которые следует учитывать как в составе доходов от основного вида деятельности, так и в составе общих доходов, мало что изменилось. Для них по-прежнему это прежде всего выручка от реализации товаров, работ, услуг, к которым применительно к турагентам относится как комиссионное вознаграждение, так и средства, полученные от клиентов и перечисленные туроператору. То есть эти суммы при расчете доли доходов нужно учесть и в числителе, и в знаменателе.

Поправки в НК не так просто истолковать. Разбираться с новшествами придется тем, кто работает в сфере образования, медицины и не только

При таком подсчете 70%-й доли доходов право на пониженные тарифы у упрощенцев, которые ведут виды деятельности, поименованные в гл. 34 НК, сохраняетс я подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ . Именно эту цель и преследовал законодатель, когда распространял действие поправок, вступивших в силу с 27.11.2017, на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ . То есть так же, как и поправок, касающихся приведения названий видов деятельности в гл. 34 НК в соответствие с новым ОКВЭД2 пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ .

Поскольку поправки действуют с 01.01.2017, то упрощенцы, которые вели льготные виды деятельности и в течение 2017 г. рассчитывали взносы по основным тарифам, теперь могут подать в ИФНС уточненные расчеты и пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. И соответственно, излишне уплаченные взнос ы пп. 1.1, 6.1, 14 ст. 78 НК РФ :

• на ОПС по тарифу 22% — зачесть в счет будущих платежей по тарифу 20%. А суммы взносов, еще не разнесенные ПФР на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (например, за IV квартал 2017 г.), можно и вернуть;

• на ОМС и ВНиМ — вернуть, поскольку по ним тариф 0%.

Тарифы страховых взносов в 2019 году (таблица)

С 1 января 2019 года установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам. Льготные тарифы для большинства плательщиков взносов отменены Это следует из Федерального закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ. В нашей таблице собраны ставки страховых взносов на 2019 год во внебюджетные фонды.

Прежде всего всем бухгалтерам нужно обратить внимание, что изменились ставки по взносам для УСН и ЕНВД. Из-за чего многим компаниям и ИП придется пересчитать платежи в ФНС, таблицу новых тарифов скачайте в журнале «Упрощенка».

От чего зависят тарифы взносов в 2019 году

В 2019 году страховые взносы перечисляйте в налоговую инспекцию в соответствии с главой 34 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ страховые взносы платят:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам;
  • индивидуальные предприниматели.

Если предприниматель имеет наемных работников или производит выплаты иным лицам, он одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков страховых взносов. А, значит, платит взносы и как работодатель, и за себя лично.

Работодатели исчисляют и уплачивают взносы в налоговую инспекцию:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование.

Также уплачиваются взносы в ФСС по травматизму — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). В данной статье мы поговорим только о взносах, начисляемых в соответствии с Налоговым кодексом. А по взносам по Закону № 125-ФЗ найдете информацию в отдельном материале правовой энциклопедии.

Размер взносов в 2019 году

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

  • от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
  • взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Смотрите так же:  Судебная практика по труду женщин

Для льготных категорий плательщиков страховых взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Что касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц), то размер взносов за себя они определяют исходя из минимального размера оплаты труда. А если сумма годового дохода превышает 300 000 руб., то также считается вторая часть личных взносов с суммы такого превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В таблицах представлены тарифы взносов на 2019 год.

Тарифы по страховым взносам с зарплаты работников (нет льгот)

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

  • 20% в Пенсионный фонд
  • 2,9% в Фонд социального страхования
  • 5,1% в Фонд медицинского страхования

ТСЖ и отражение коммунальных услуг и пониженные тарифные ставки по страховым взносам

Вопрос-ответ по теме

В 2012 и 2013 году ТСЖ работало и на УСН (доходы минус расходы) и применяло льготную пониженную ставку для исчисления страховых взносов. При этом для исчисления налога по УСН платежи за коммунальные услуги не считались доходами по УСН, принимаемыми для исчисления налога. В налоговую базу для исчисления налога по УСН включались суммы начисленных процентов по депозиту в банке. Имели ли мы право пользоваться пониженными тарифными ставками по страховым взносам? (В общем объеме поступлений платежей за коммунальные услуги удельный вес полученных процентов по депозиту составляет менее 1%).

Да, имели.
Об этом прямо сказано в письме ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893.Специалисты указывают, что в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества, и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения, в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения , и в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения

1. Ситуация: Как ТСЖ отразить при налогообложении содержание дома и коммунальные услуги. Организация применяет упрощенку

При расчете единого налога средства собственников, полученные для целей содержания общего имущества и предоставления коммунальных услуг, а также пени за неоплату жилищно-коммунальных услуг нужно учесть в доходах. Организации на упрощенке учитывают доходы в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Средства собственников (потребителей), полученные на содержание общего имущества и предоставление коммунальных услуг, целевыми средствами на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ не признаются и в остальном перечне необлагаемых доходов не значатся (ст. 251 и 346.15 НК РФ). А пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, являются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/11195).

Если ТСЖ платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для целей содержания общего имущества и предоставления коммунальных услуг, отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*

Вместе с тем, ТСЖ на упрощенке могут поступить и иначе. Заключите с собственниками помещений (потребителями коммунальных услуг) агентский договор. В таком случае средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, включать в состав доходов при упрощенке не нужно. Доходом ТСЖ будет являться лишь посредническое вознаграждение. Подтверждают данный подход нормы подпункта 9 пункта 1 статьи 251, пункта 9 статьи 270 и пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119.

Главбух советует: во избежание споров с проверяющими заключайте агентский договор до подписания договоров с подрядчиками или ресурсоснабжающими организациями.

В противном случае такое посредничество будет поставлено под сомнение. Поскольку в данной ситуации нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними. Это следует из статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по содержанию общего имущества многоквартирного дома (подрядный способ)

ТСЖ «Альфа» применяет упрощенку (объект налогообложения – «доходы минус расходы»).

В годовой смете доходов и расходов на текущий год заложены расходы на содержание общего имущества в сумме 1 200 000 руб. Ежемесячно в течение года на содержание общего имущества от собственников поступает сумма в размере 100 000 руб.

Стоимость работ по содержанию общего имущества за I квартал составила:

  • за январь – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
  • за февраль – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
  • за март – 111 200 руб. (в т. ч. НДС – 16 963 руб.).

В учете ТСЖ сделаны следующие проводки.

Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 51 Кредит 76
– 100 000 руб. – получены средства собственников на содержание общего имущества;

Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;

Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;

Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.

Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 51 Кредит 76
– 100 000 руб. – получены средства собственников на содержание общего имущества;

Дебет 20 Кредит 60
– 80 000 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– 14 400 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 14 400 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;

Дебет 60 Кредит 51
– 94 400 руб. – перечислена оплата подрядчику;

Дебет 86 Кредит 20
– 94 400 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.

Дебет 76 Кредит 86
– 100 000 руб. – отражена задолженность собственников за работы по содержанию общего имущества;

Дебет 51 Кредит 76
– 100 000 руб. – получены средства собственников на содержание общего имущества;

Дебет 20 Кредит 60
– 94 237 руб. – отражены расходы на работы (услуги) по содержанию общего имущества, выполненные подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– 16 963 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 16 963 руб. – входной НДС включен в стоимость работ по содержанию общего имущества;

Дебет 60 Кредит 51
– 111 200 руб. – перечислена оплата подрядчику;

Дебет 86 Кредит 20
– 111 200 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по содержанию общего имущества.

При расчете единого налога при упрощенке за I квартал бухгалтер ТСЖ учел:

  • в составе доходов – взносы членов ТСЖ на содержание общего имущества в сумме 300 000 руб.;
  • в составе расходов – стоимость работ, выполненных подрядчиком, в сумме 300 000 руб.

Олег Хороший, советник налоговой службы РФ III ранга

2. ПИСЬМО ФСС РОССИИ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 «Обзор ответов на вопросы по применению положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»»

Вопрос.Имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ), применяющее УСНО?

Ответ. В соответствии с подпунктом «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСНО, имеет право на пониженный тариф страховых взносов, включена деятельность по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в общем объеме доходов за отчетный (расчетный) период от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составит не менее 70 процентов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Смотрите так же:  Кто составляет договор в саду

Следовательно, если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего УСНО, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы исчисляются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

В целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества, и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.*

3. Статья: Когда пониженные тарифы страховых взносов могут применять ТСЖ, гаражные кооперативы и СНТ

Н.П. Епихин, эксперт журнала «Упрощенка»

Из этой статьи вы узнаете:

1. Почему раньше некоммерческие организации не могли платить взносы по пониженным тарифам, а теперь такая возможность есть

2. Считать ли доходами членские взносы, поступающие в некоммерческую организацию

3. В каких случаях некоммерческие организации могут рассчитывать на льготы по страховым взносам

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Статья будет интересна всем некоммерческим организациям. Ведь правила уплаты страховых взносов не зависят от объекта налогообложения «упрощенца».

Сейчас набирает популярность такой способ управления имуществом, как некоммерческое объединение. Например, граждане, живущие в одном доме, создают некоммерческую организацию, чтобы в дальнейшем через нее контролировать все расходы по коммунальным платежам, ремонту дома, обустройству придомовой территории и т. д. Это в конечном счете помогает не только существенно сэкономить деньги, но и сделать жилище более удобным и красивым.

Однако любая организация, в том числе и некоммерческая, должна встать на учет в инспекцию и платить налоги. Удобно будет это делать на упрощенной системе налогообложения. Ведь для «упрощенцев» предусмотрены существенные налоговые послабления, например не надо платить НДС и налог на имущество. К тому же отдельным плательщикам на УСН разрешено уплачивать страховые взносы за работников в пониженном размере — по ставке 20% вместо 30%.

И вот недавно в правовых базах появилось письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893, в котором специалисты фонда как раз рассказали, как некоммерческие организации, управляющие совместным имуществом, могут сэкономить на взносах.

В письме даны рекомендации для наиболее популярных объединений граждан — гаражных кооперативов, товариществ собственников жилья (ТСЖ) и садоводческих некоммерческих товариществ (СНТ). Предлагаем ознакомиться с этой информацией.

Почему ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносов

В 2013 году воспользоваться пониженной ставкой взносов (20%) могут все «упрощенцы», основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Сразу скажем, что в этот льготный перечень входит деятельность по управлению совместным имуществом ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.

Важное обстоятельство

ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут перейти на пониженную ставку страховых взносов 20%, если применяют УСН и доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.

Судите сами: в льготном перечне есть деятельность по управлению недвижимым имуществом (подп. я.2 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Этой деятельности соответствует код 70.32 ОКВЭД. Указанный код включает в себя код 70.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда» и код 70.32.2 «Управление эксплуатацией нежилого фонда» ОКВЭД. Первой деятельностью как раз занимаются товарищества собственников жилья. А второй — садоводческие товарищества. Так что и те и другие имеют право на льготы.

Что касается гаражных кооперативов, то их деятельности соответствует код 63.21.24 «Эксплуатация гаражей, стоянок для транспорта и велосипедов» ОКВЭД. А деятельность в сфере транспорта и связи (коды 60—64 ОКВЭД) указана в льготном перечне в подпункте «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Остается только выяснить, при каких условиях все эти некоммерческие организации могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов.

Как кооперативы могут воспользоваться льготой

Как отметили специалисты ФСС РФ в своем письме, ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении двух условий.

Первое — нужно применять упрощенную систему (режим налогообложения — доходы или доходы минус расходы — значения не имеет). И второе — доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений.

Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Предположим, доходы за I квартал 2013 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) — от основного вида деятельности. Значит, «упрощенец» вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20% вместо 30%).

И если с первым условием все предельно понятно, то со вторым как раз таки могут возникнуть сложности. А именно: какие доходы относить к основному виду деятельности и включать в заветные 70%, а какие — к доходам от иных видов деятельности?

До недавнего времени считалось, что в доходы от основного вида деятельности нужно включать только доходы, поименованные в статье 346.15 НК РФ. Напомним, там указаны суммы, которые учитываются в налоговой базе по УСН: поступления от реализации и внереализационные доходы.

Обратите внимание

ФСС РФ разрешил включать членские взносы некоммерческой организации в состав доходов, дающих право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

То, что не подпадает под определение выручки и внереализационных доходов, при налогообложении не учитывается. И поступления, не учитываемые при налогообложении (прежде всего речь идет о членских взносах), нельзя было включать в доходы от основного вида деятельности. Поступать так требовала часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что доля доходов, дающих право на льготу, определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. А основной доход некоммерческих организаций как раз таки по большей части складывается из членских взносов, которые не облагаются «упрощенным» налогом. Именно поэтому шансы на применение пониженных тарифов у многих некоммерческих организаций сводились к нулю.

Однако ФСС РФ в своем письме трактует норму части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в пользу налогоплательщиков. По мнению специалистов фонда, отнесение доходов к основному виду деятельности никак не связано с тем, облагаются эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются. А зависит от того, связаны эти средства с основным видом деятельности или нет.

Основной источник доходов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов — это членские взносы (ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Такие поступления являются целевыми и поэтому не облагаются «упрощенным» налогом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что неоднократно подтверждал Минфин в своих разъяснениях (письмо от 19.03.2009 № 03-11-06/2/46). Несмотря на это, ФСС призывает налогоплательщиков включать эти взносы в доходы, дающие право на пониженные тарифы страховых взносов.

Пример. Определение доли доходов, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам

СНТ «Воря» применяет УСН и занимается деятельностью по эксплуатации гаражей (код 63.21.24 ОКВЭД). Доходы за I квартал 2013 года на 100% были сформированы из членских взносов. Членские взносы не были учтены в базе по УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако бухгалтер СНТ на основании рекомендаций ФСС отнес членские взносы к доходам от основного вида деятельности. В итоге доходы от основного вида деятельности СНТ «Воря» составили 100%. На основании подпункта «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ к зарплате работников СНТ, выплаченной в I квартале 2013 года, была применена ставка страховых вносов в размере 20%.*

Нюансы, требующие особого внимания

ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносов при условии, что доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.

В доход, дающий право на льготу по страховым взносам, нужно включать членские взносы членов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.

Возможно Вас заинтересует:

  • Ходатайство о продлении срока обжалования постановления образец Ходатайство о продлении срока обжалования постановления образец Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав […]
  • Форма налоговая отчетность упрощенная система налогообложения Как с вами связаться? Отчетность организаций при упрощенной системе налогообложения Ежемесячная отчетность: Форма СЗВ-М, представляемая в Пенсионный фонд не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных […]
  • Приказ 1622 Приказ ФТС России от 22.08.2016 N 1622 "Об исключении из реестра таможенных перевозчиков ОАО "Владрыбснаб" МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА от 22 августа 2016 г. N 1622 ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ИЗ РЕЕСТРА ТАМОЖЕННЫХ […]
  • Срок подачи заявления на возмещение ущерба по осаго Сроки рассмотрения и выплат по ОСАГО Законодательная база в сфере обязательного страхования автогражданской ответственности, призванная осуществлять возмещение ущерба здоровью либо имуществу стороны, пострадавшей в результате ДТП, в процессе […]
  • Судебная практика по уголовным делам ст 111 Приговоры судов по ст. 111 УК РФ Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью Боцеров Д.А. совершил умышленное преступление в г. Кемерово при следующих обстоятельствах: - 15.07.2017 г. в период с 22 часов 20 минут до 23 часов 00 минут Боцеров Д.А., […]
  • Требования к качеству хлеба и хлебобулочных изделий Большой электронный сборник рецептур для предприятий общественного питания Бизнес-курсы и тренинги для рестораторов, обучение ресторанному бизнесу, 2018 год Бизнес-курс «Как открыть кафе или ресторан» Дата проведения: 5-9 февраля, 12-16 […]

Author: admin